Майнинг криптовалют в РФ стал полностью регулируемой сферой деятельности с 2025 года после вступления в силу федерального закона №221-ФЗ от 08.08.2024 и №418-ФЗ от 29.11.2024 года. Т.е. уже сейчас существуют четкие налоговые правила для ведения данного вида бизнеса, которые необходимо соблюдать, что бы не получить штраф от налоговой, конфискацию оборудования или уголовное дело. Если Вы планируете или уже занимаетесь майнингом криптовалют, то Вам нужно обязательно ознакомиться с этими законами. Мы уже делали краткую выжимку по ним в этой статье: С 1 ноября 2024 года майнинг криптовалют в России стал полностью легален. В это раз мы рассмотрим какие налоговые режимы можно применять для майнинга криптовалют.

В законе есть четкое разделительная линия, которая делит майнинг на хобби и на бизнес, который уже требует регистрации как ИП или ООО, налоговой отчетности и все сопутствующие проблемы по ведению коммерческой деятельности в России. 

Этой разделительной линией является лимит энергопотребления в 6000кВт/ч в месяц.

При энергопотреблении менее 6000 кВт/ч в месяц Вы можете заниматься майнингом как физическое лицо, но от налогов на полученный доход этот лимит не освобождает. Каждый год Вы должны подавать в налоговую до 30 апреля декларацию 3 НДФЛ, где указывать сумму полученного дохода от продажи криптовалюты. Именно от продажи, т.к. хранение криптовалюты не облагается налогами. 

Налоги для физического лица занимающегося майнингом такие же, т.е. шкала налога прогрессивная от 13% до 22% в зависимости от полученного дохода. Физ. лицо так же имеет право снизить налоги за счет расходов на электроэнергию и покупку оборудования, но  для этого нужно хранить чеки, договора, акты.  

Регистрация для физических лиц в майнинг реестре не требуется.

Если же Ваше майнинг оборудование потребляет больше лимита в 6000 кВт/ч, то Вам нужно оформить ИП или ООО. Иначе Вы можете получить штраф или уголовное наказание за незаконное предпринимательство и уклонение от налогов.  

Какой налоговый режим выбрать для майнинга криптовалют?

В РФ существует множество налоговых режимов для ООО или ИП (НПД, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН, ОСНО) и у каждого есть свои преимущества и недостатки.

Но для майнинга криптовалют разрешен только один режим это ОСНО. Это правило действует как для ИП, так и для других юридических лиц.

С одной стороны это избавляет Вас ошибок в выборе правильного режима налогообложения, с другой стороны майнерам нельзя использовать УСН для ИП, где упрощенная налоговая отчетность и меньше налоги.


Регистрация в майнинг реестре

Главной особенностью ведения майнинг бизнеса для ИП и ООО является обязательная регистрация в Майнинг реестре

В этом реестре Вы должны указать крипто кошелек (адрес идентификатор) куда будет добываться Ваша криптовалюта от майнинга. И ежемесячно до 20 числа подавать отчет о добытой Вами крипто активах. Эта обязанность возникает помимо стандартных обязанностей по отчетности в ФНС.

Налог на добытую криптовалюту будет рассчитываться в момент поступления на указанный кошелек криптоактивов. Т.е. в отличии от физ. лица, который платит налог от фактической продажи криптовалюты, налоговая база для ИП и ООО занимающихся майнингом рассчитывается на момент поступления на указанный крипто кошелек добытой в майнинге криптовалюты. Т.е. на момент получения права распоряжаться имуществом в виде криптовалюты.

Таблица: Сравнение налоговых режимов разрешенных для майнинга криптовалют.

Параметр Физическое лицо Индивидуальный предприниматель ИП Юридическое лицо ООО
Масштаб майнинга Хобби. 
Энергопотребление менее 6000 кВт/ч		 Средняя майнинг ферма Крупная майнинг ферма, инвестиционный проект
Регистрация в Майнинг Реестре Не требуется Обязательна Обязательна
Налоговый режим НДФЛ Только ОСНО Только ОСНО
Налоговая ставка 13-22%  13-22%  25% 
Расчет дохода После продажи криптовалюты В момент получения активов В момент получения активов
Учет расходов Можно учесть Можно учесть включая амортизацию оборудования Можно учесть включая амортизацию оборудования
Ответственность Всем личным имуществом Всем личным имуществом Ограничена уставным капиталом
Отчетность Раз в год декларация 3 НДФЛ Раз в год декларация 3 НДФЛ + КУДиР Ежеквартально и ежегодно декларации по прибыли и бухучет

ВАЖНО: Операции по майнингу и продаже криптовалюты не облагаются НДС, поэтому НДС уплаченный в составе расходов на оборудование не принимается к вычету и просто включается в общую сумму затрат.

Вывод: Майнинг криптовалют в России на данный момент стал обычной экономической деятельностью с некоторыми особенностями, которой может заниматься практически любой гражданин страны.
Для физических лиц с минимальными объемами майнинга (до 6000 кВт/ч в месяц) остается так же ежегодная декларация 3 НДФЛ с продажи добытой криптовалюты, как и при любой продаже имущества. 
Если же Ваш лимит энергопотребления выше, то Вам  нужно открыть ИП или ООО с единственно возможной системой налогообложения ОСНО.  При выборе между ООО или ИП лучше остановить на ИП, т.к. отчетность в ФНС гораздо проще и само открытие ИП тоже не доставит проблем. ООО следует выбрать если участвует в проекте несколько инвесторов или Вы не хотите отвечать всем своим имуществом.